巴西税制详解：ICMS-ST和ICMS-DIFAL有什么区别？

巴西的 ICMS（商品流转税）体系繁琐而复杂，尤其是 ICMS-ST（税收替代机制）和 ICMS-DIFAL（跨州税差额）这两种税制，常常让跨州经营的公司感到困惑。今天，我们将深入浅出地解释这两者的区别、如何正确申报，以及它们如何影响您的业务运营。

一、什么是ICMS税收替代（ICMS-ST）？

ICMS‑ST（Substituição Tributária）是一种特别的 ICMS 征税机制，是巴西税收模型中的预缴机制，通常由制造商或进口商作为替代纳税人，提前缴纳商品在后续转售链中的ICMS税款。

在这种情况下，商品的卖方（供应商）预先支付了一项实际上应由买方公司承担的税款。通常情况下，ICMS 税只会在产品销售给最终消费者时征收。然而，在这种情况下，产品的制造商（供应商）在将商品出售给将向最终消费者销售的公司（即零售商）时，预先支付了这项税款。由于这是零售公司应缴税款的预付款，因此在巴西，通常会将这笔税金转嫁给商品的买方。也就是说替代税由供应商代零售商预收，零售商在定价的时候应该把这部分税金加在售价里以转嫁给最终的买方。

二、为什么使用这种机制？

为了简化税务流程、防止漏税，并减轻零售商重复缴税、负担过重的问题。

三、什么情况下可以使用这种机制？

并不是所有商品都适用 —— 只有被列入"Convênio ICMS 92/2015 "的商品才使用这个制度。

四、ICMS-ST 的运作流程

•由谁缴纳？供应商或生产商是"税务替代方"，他们为商品支付税款。

•什么情况下适用？当商品在本州内销售时，ICMS-ST 适用，不需要额外缴纳icms税款。

•如何申报？在开具发票时，使用税务情况代码 CST 10、30、70 表明该商品已支付了 ICMS-ST。

具体运作方式：

1. 供应商预缴ICMS，覆盖商品在同一州内后续流通的税款。

2. 若商品跨州销售（如SP→MG），原预缴税款无效，需重新处理：

a. 存在ICMS-ST协议：电商卖家A需作为替代纳税人向目的地州缴纳ICMS-ST（通过GNRE），并申请退还原ICMS-ST。

b. 无协议：需支付跨州ICMS+DIFAL+FCP，同时申请退还原ICMS-ST。

场景说明：

场景1：州内销售（SP→SP）

供应商预缴ICMS-ST，零售商销售时无需再缴税。

场景2：跨州销售（SP→MG）

若存在协议：需通过GNRE缴纳MG州的ICMS-ST，并申请退还SP州的预缴税款。

若无协议：需支付跨州ICMS（如4%）+ DIFAL（如16%）+ FCP（如2%）。

结论：ICMS-ST仅适用于商品在原州内销售，跨州交易需根据协议选择ICMS-ST或DIFAL，二者不可同时适用。

五、什么是 ICMS-DIFAL（跨州税差额）？

ICMS-DIFAL 是针对跨州交易的税务机制，尤其是在销售给最终消费者时（即消费者是非 ICMS 纳税人）。它的目的是确保税款在商品实际消费的州（目的地州）收取，而不仅仅在出发地州收取。

例如，如果 Tramontina 公司位于南里奥格兰德州 (RS)，而 INTERCLIVE 公司位于圣保罗州 (SP)，当其中一家公司向另一家公司销售商品时，税款（ICMS）需要在这两个州之间分配。

在这种情况下，总税率为 18%，其中 7% 属于南里奥格兰德州 (RS)，Tramontina 将在其月度纳税报告中支付这部分税款，而剩余的 11% 属于圣保罗.............

原文转载：https://fashion.shaoqun.com/a/2628103.html

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